氣候治理的興起（20世紀(jì)90年代）

碳稅制度的實(shí)施。20世紀(jì)80到90年代期間，許多國(guó)家開始關(guān)注人為溫室氣體排放所導(dǎo)致的全球變暖問題。北歐國(guó)家較早啟動(dòng)溫室氣體減排工作。在90年代初期，除冰島以外的所有北歐國(guó)家都開始對(duì)化石燃料征收碳稅，其中，芬蘭于1990年征稅，是第一個(gè)落實(shí)該行動(dòng)的歐洲國(guó)家。其后，在經(jīng)歐盟批準(zhǔn)后，瑞典與丹麥分別于1991年、1993年及時(shí)跟進(jìn)。26在冰島，水力及地?zé)崾悄茉蠢玫闹饕问?，但如今，該?guó)也在交通等有關(guān)領(lǐng)域?qū)剂险魇仗级悺?/p>

碳稅一般以家庭或通行活動(dòng)中使用的油類產(chǎn)品為征收對(duì)象，在此情況下，為避免稅負(fù)過(guò)重，既存的相應(yīng)消費(fèi)稅往往被下調(diào)。27另外，由于北歐之外的國(guó)家并不歡迎此類做法，為避免對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)造成不良影響，在開征之初，碳稅稅率一般較低且存在多種稅收免除情形。28在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的實(shí)踐后，瑞典下調(diào)了稅率較高的針對(duì)工業(yè)的“碳—能源結(jié)合”稅（combined carbon-energy taxation）；自1993年開始，丹麥對(duì)工業(yè)二氧化碳排放的征稅十分慎重，直到2000年才漸漸提高稅率；至于挪威，其自始未對(duì)源自工業(yè)的二氧化碳排放征稅。但由于應(yīng)對(duì)全球變暖的緊迫性日益凸顯、且碳稅制度在北歐以外的其他國(guó)家表現(xiàn)出一定成功經(jīng)驗(yàn)，從總體上來(lái)說(shuō)，自90年代以來(lái)，北歐四個(gè)實(shí)施碳稅的國(guó)家的碳稅稅率呈現(xiàn)逐步上升的趨勢(shì)。29必須指出的是，碳稅的征稅對(duì)象并不總是燃料中的碳含量，而且某些燃料及排放源仍是該稅目的豁免對(duì)象。30

北歐國(guó)家：共同行動(dòng)的倡導(dǎo)者。北歐國(guó)家推動(dòng)溫室氣體減排全球合作的意愿十分強(qiáng)烈。由于在本區(qū)域內(nèi)部進(jìn)行減排效率低下，北歐國(guó)家很早就開始資助發(fā)展中國(guó)家的減排行動(dòng)，并研究以北歐部長(zhǎng)理事會(huì)或其他平臺(tái)為媒介推動(dòng)共同減排行動(dòng)的方法。

1992年簽署、1994年生效的《聯(lián)合國(guó)氣候變化框架公約》為減緩氣候變化國(guó)際合作奠定了重要基礎(chǔ)。其框架下的《京都議定書》對(duì)工業(yè)化國(guó)家設(shè)定了各自的階段性減排目標(biāo)。對(duì)于丹麥、芬蘭、瑞典這三個(gè)北歐的歐盟成員國(guó)而言，其減排目標(biāo)通過(guò)歐盟內(nèi)部談判被進(jìn)一步分化。而冰島和挪威尚不必承擔(dān)強(qiáng)制減排義務(wù)，兩國(guó)被允許在2008年至2012年期間，溫室氣體排放量相對(duì)1990年水平分別增加11%與1%。

為執(zhí)行減排目標(biāo)，議定書允許各國(guó)通過(guò)聯(lián)合履約機(jī)制（Joint Implementation Mechanism）或清潔發(fā)展機(jī)制（Clean Development Mechanism），贊助、協(xié)助他國(guó)的減排行動(dòng)。這對(duì)履行條約義務(wù)而言具有十分重要的意義，而北歐國(guó)家正是這些機(jī)制幕后的締造者、支持者。

此外，京都議定書允許附件一國(guó)家間進(jìn)行排污權(quán)交易，該機(jī)制也為北歐國(guó)家所提倡。作為世界上最早建立碳排放交易體系的國(guó)家之一，2000年到2003年間，丹麥在發(fā)電業(yè)實(shí)施碳排放交易系統(tǒng)，并逐年削減許可制度設(shè)定的行業(yè)排放總量。31

歐盟在2005年到2007年間規(guī)定了一項(xiàng)優(yōu)先于京都議定書承諾期的排放交易期間。該體系隸屬于歐盟排放權(quán)交易系統(tǒng)（European Emission Trading System, EU ETS），對(duì)象包括電力行業(yè)等能源密集型產(chǎn)業(yè)，其目標(biāo)是使這些產(chǎn)業(yè)相對(duì)“正常運(yùn)營(yíng)”的情況降低排放量的15%。另外，歐盟的“三個(gè)20%”的目標(biāo)，要求歐盟截至2020年減少20%的溫室氣體排放量、可再生能源在能源結(jié)構(gòu)中占20%、能源效率增加20%。前述政策對(duì)未來(lái)北歐國(guó)家國(guó)內(nèi)有關(guān)政策的制定與實(shí)施具有重要意義。此外，歐盟可再生能源指令對(duì)各成員國(guó)、甚至挪威與冰島設(shè)定了可再生能源在本國(guó)能源供應(yīng)結(jié)構(gòu)中所占比例所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)。32

市場(chǎng)型政策措施是最主要的溫室氣體減排手段。北歐國(guó)家主要采用市場(chǎng)型措施進(jìn)行本國(guó)溫室氣體減排。排放權(quán)交易機(jī)制是歐盟排放權(quán)交易系統(tǒng)提供的主要政策工具。而對(duì)于燃油或其他能源的固定設(shè)施使用、交通等不適用排放權(quán)交易的領(lǐng)域，則主要依靠碳稅進(jìn)行相應(yīng)規(guī)制。

稅收調(diào)整的領(lǐng)域也包括了二氧化碳以外其他溫室氣體排放。2001年，丹麥對(duì)全氟化碳、六氯化硫、氫氟碳化物等溫室氣體征稅，以減少其排放。而早在1989年，該國(guó)就對(duì)氯氟烴征稅。33挪威自2003年起對(duì)氫氟碳化物及全氟化碳征稅，征稅對(duì)象是包含這些成分的物質(zhì)及產(chǎn)品。而再利用的氫氟碳化物、全氟化碳是稅收豁免的對(duì)象。34

此外，挪威對(duì)特定工業(yè)部門的全氟化碳、六氯化硫排放實(shí)施談判議定（negotiated agreement）機(jī)制。這部分溫室氣體排放并未被歐盟排放權(quán)交易體系所涵蓋，而且為確保競(jìng)爭(zhēng)力、當(dāng)局也不愿對(duì)此設(shè)定稅收。談判議定機(jī)制是對(duì)該類物質(zhì)排放許可及稅費(fèi)空白的補(bǔ)充。由于同樣的原因，源自諸如鋁制品生產(chǎn)等能源密集型行業(yè)的二氧化碳排放也既未被施以稅負(fù)，也不在歐盟排放權(quán)交易體系的適用范圍之內(nèi)。這樣的情況直到2013年這些排放類型中的多數(shù)被納入歐盟排放權(quán)交易體系之中才有所變化。而針對(duì)可再生能源產(chǎn)品及高能效利用方式的各種補(bǔ)貼對(duì)于碳減排具有十分重要的積極作用，被廣泛采取。

新市場(chǎng)型政策措施時(shí)期（21世紀(jì)至今）

在運(yùn)行之初，市場(chǎng)型措施更多的是命令控制型措施的補(bǔ)充或附庸。自20世紀(jì)90年代以來(lái)，市場(chǎng)型措施受到了越來(lái)越多的關(guān)注，并在溫室氣體減排等領(lǐng)域進(jìn)行了越來(lái)越多的實(shí)踐，發(fā)揮著愈漸重要的作用。然而，通過(guò)開發(fā)新措施、改良既有措施的方式，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)性措施仍有發(fā)展的空間。歐盟排放權(quán)交易體系在21世紀(jì)開始運(yùn)行，這對(duì)包括北歐國(guó)家在內(nèi)的參加國(guó)都具有十分重大的意義。

瑞典、挪威的氮氧化物稅費(fèi)。1992年，為治理酸化及超限排放問題，瑞典對(duì)大型固定火力發(fā)電設(shè)施的氮氧化物排放收取費(fèi)用。該氮氧化物費(fèi)對(duì)設(shè)備運(yùn)營(yíng)排放限值制度具有補(bǔ)充作用。351997年起，該項(xiàng)費(fèi)用的收費(fèi)對(duì)象擴(kuò)大到了所有年產(chǎn)能超過(guò)25千兆瓦時(shí)的火力發(fā)電設(shè)施。制度實(shí)施之初，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是每公斤氮氧化物排放收取40瑞典克朗，2009年該項(xiàng)費(fèi)率上調(diào)至50瑞典克朗每公斤。收取的資金將以基金形式，以各設(shè)施產(chǎn)能在總產(chǎn)能中所占比例為依據(jù)返還給繳費(fèi)設(shè)施，也就是說(shuō)，產(chǎn)能效率高的設(shè)備運(yùn)營(yíng)者將會(huì)從此“收費(fèi)—返還”機(jī)制中受益，而產(chǎn)能效率低的設(shè)備運(yùn)營(yíng)者是凈支付方。該基金的設(shè)立有助于緩解可能對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)造成的扭曲。36由于其具備良好的、創(chuàng)新性的鼓勵(lì)減排及技術(shù)研發(fā)效果，瑞典氮氧化物排放費(fèi)在國(guó)際社會(huì)中廣受好評(píng)。37

為了在既存政策措施的基礎(chǔ)上，通過(guò)新設(shè)經(jīng)濟(jì)高效的制度履行哥德堡議定書所載本國(guó)義務(wù)，挪威于2007年對(duì)氮氧化物排放征稅。其征稅對(duì)象主要包括：裝備功率在750千瓦以上發(fā)動(dòng)機(jī)的工程機(jī)械、產(chǎn)熱10兆瓦以上的引擎、鍋爐或渦輪、海岸或海上油氣開采燃燒裝置；38納稅人的納稅義務(wù)在氮氧化物排放時(shí)產(chǎn)生。但是，對(duì)挪威與外國(guó)海港、空港間直航的船舶或飛行器、在國(guó)外海域進(jìn)行捕撈作業(yè)的船只、與政府就氮氧化物減排達(dá)成環(huán)境協(xié)議的排放源等，免納氮氧化物排放稅；2008年，挪威環(huán)保部與14個(gè)同業(yè)公會(huì)共同簽訂環(huán)境協(xié)議，設(shè)立專項(xiàng)基金支持經(jīng)濟(jì)高效型減排措施，據(jù)此，那些投資開發(fā)執(zhí)行減排措施的設(shè)備及其運(yùn)營(yíng)者可以免繳氮氧化物排放稅；現(xiàn)在，該項(xiàng)稅收的稅率水平為每千克氮氧化物收取16挪威克朗，遠(yuǎn)低于前述瑞典氮氧化物排放費(fèi)的收費(fèi)水平。為了使稅收不對(duì)行業(yè)發(fā)展造成太大沖擊，曾有大約4億挪威克朗被用于補(bǔ)償受征稅影響的企業(yè)。而隨著前述環(huán)境協(xié)議的簽署，此類補(bǔ)償費(fèi)的額度相對(duì)以往有所下降。39

無(wú)論是挪威或者瑞典，其做法都在努力避免傳統(tǒng)稅收可能損害經(jīng)濟(jì)效益的缺點(diǎn)。通過(guò)一定方式，在不過(guò)度損害減排意愿的前提下將費(fèi)用以特定形式返還給繳納者，有助于使這類稅費(fèi)獲得全體利害關(guān)系人的支持。但必須指出，二者的做法還存在一定區(qū)別：對(duì)瑞典而言，排放費(fèi)與直接規(guī)制規(guī)范對(duì)氮氧化物減排共同發(fā)揮作用；而挪威僅通過(guò)此類稅收對(duì)氮氧化物排放進(jìn)行規(guī)制。402010年，丹麥也引入了氮氧化物排放稅。

瑞典的交通擁堵稅。斯德哥爾摩實(shí)施交通擁堵稅以緩解斯德哥爾摩市中心附近周邊公路、街道的交通擁堵狀況，并減輕由于擁堵造成污染物排放可能對(duì)健康、環(huán)境造成的損害。這方面財(cái)政收入主要被用于補(bǔ)貼公共交通。該機(jī)制于2005年8月試運(yùn)行，并在經(jīng)2006年進(jìn)行的城市居民表決后、于2007年春正式運(yùn)行。政府就一天中的不同時(shí)段規(guī)定了不同的稅率。2009年以前已完成注冊(cè)的環(huán)境友好型汽車直到2012年8月1日前能享受稅收豁免；而從2009年起新注冊(cè)的環(huán)境友好型汽車不再成為免稅對(duì)象。交通擁堵稅在納稅人申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)一并扣除，這樣的做法減輕了稅收可能對(duì)駕駛行為產(chǎn)生的影響。41

分型化汽車稅。多年來(lái)，基于財(cái)政目的，除瑞典以外的北歐國(guó)家普遍對(duì)乘用車輛的購(gòu)買或登記設(shè)稅。如今，該措施的目的轉(zhuǎn)為引導(dǎo)、鼓勵(lì)消費(fèi)者購(gòu)買能源效率、碳效率高的車輛。挪威在這一變革中處于領(lǐng)先位置，其經(jīng)歷為“如何通過(guò)調(diào)整財(cái)政稅收的設(shè)計(jì)達(dá)到環(huán)境目的”做出了良好注腳。

為減輕由汽車造成的環(huán)境不良影響，從1982年起，挪威汽車購(gòu)買稅的計(jì)稅依據(jù)逐漸由車輛價(jià)格變?yōu)閮r(jià)格與車重相結(jié)合，這一轉(zhuǎn)變?cè)?991年最終完成。1996年，機(jī)動(dòng)車購(gòu)買稅的計(jì)稅依據(jù)完全變?yōu)榘ㄜ囍?、功率、排量在?nèi)的車輛環(huán)境特性。42

在2006年，汽車登記稅通過(guò)按車重、排量及引擎規(guī)格計(jì)稅的方式，間接對(duì)二氧化碳排放征稅。而2007年，二氧化碳排量取代發(fā)動(dòng)機(jī)排量成為計(jì)稅依據(jù)之一。自2009年起，登記稅對(duì)每公里里程二氧化碳排放量低于120克的低排放車輛進(jìn)行稅收減免，而對(duì)每公里里程二氧化碳排放量高于250克的高排放車輛則征以重稅。此外，由電池或燃料電池驅(qū)動(dòng)的電動(dòng)汽車、氫燃料驅(qū)動(dòng)機(jī)動(dòng)車、氫燃料——電力混合動(dòng)力車則不需繳納登記稅。而以濃縮乙醇為燃料的機(jī)動(dòng)車及將來(lái)的混合動(dòng)力車可以享受一定額度的稅收減免。針對(duì)摩托車、滑雪車的登記稅與機(jī)動(dòng)車類似，也較為先進(jìn)。

機(jī)動(dòng)車購(gòu)買稅則在2007年進(jìn)一步改革，并直接導(dǎo)致柴油動(dòng)力汽車在新增客車中所占比例增加、新增機(jī)動(dòng)車單位里程排放量大量減少。有關(guān)當(dāng)局指出，為了鼓勵(lì)低碳汽車的購(gòu)買使用、增加高碳汽車的使用成本，在未來(lái)幾年將進(jìn)一步推進(jìn)有關(guān)稅收的稅率區(qū)別化發(fā)展。該變革同樣為混合動(dòng)力車、電動(dòng)汽車等提供了良好的使用環(huán)境。在未來(lái)，像電動(dòng)汽車這樣的“零排量”機(jī)動(dòng)車的生產(chǎn)使用水平將大大提高。43

綠色證書。瑞典自2003年開始在本國(guó)電力行業(yè)推行綠色證書制度，要求可再生能源發(fā)電比例至少要達(dá)到一定程度。發(fā)電業(yè)者持有一定的綠色證書，其實(shí)際可再生能源發(fā)電產(chǎn)量、銷售額占總發(fā)電量、銷售額的比例，必須達(dá)到證書所載水平。為完成證書規(guī)定義務(wù)，可再生能源發(fā)電比例不足的業(yè)者可以向超額完成可再生能源發(fā)電目標(biāo)的業(yè)者購(gòu)買證書指標(biāo)。44 2012年，挪威加入該體系，“瑞典—挪威”共同綠色證書體系宣告成立。