87％的企業(yè)家感覺稅負很重和較重

民企經營難與稅負有多大關聯(lián)？李煒光畫了兩根V型線，以便讓問題的癥結清晰可見。

他選擇1978年至2015年，從一個更長的時間段分析中國經濟發(fā)展脈絡。在這樣一個時間背景下，其中一根代表中國整體GDP走勢的線，其間有過幾次波峰起伏，但大致走向如同倒過來的V字；而另一根代表企業(yè)宏觀稅負的線，呈現(xiàn)正V字的走勢。

正反兩個V疊在一起反映了當下企業(yè)的境遇：在經濟下行趨勢下，較重的宏觀稅負成為企業(yè)“不能承受之重”。

如果說用數字表達稅負高低，是一種客觀呈現(xiàn)；那么談到稅負輕重，往往摻雜了更多主觀感受，被稱為“企業(yè)稅負痛感”，也就是說，同樣繳10個點的稅，有的覺得還行，有的則感覺撐不下去了。

占中國企業(yè)9成以上的民營企業(yè)，稅負痛感更強，這在調研中的幾組數據里顯露無遺：87％的企業(yè)家認為稅負很重和較重，認為稅負可以接受的僅占8％，而認為較輕和很輕的僅占1％。“反映出我國總體稅負水平可能已經嚴重拖累了企業(yè)經營。”

那么企業(yè)的實際稅費負擔率是多少呢？按照新的“四本預算”的算法，去除其中重疊的部分，大體在37％左右，而目前政府稅收收入的90％以上是由企業(yè)繳納的，正如稅務專家指出的，我國企業(yè)稅負與宏觀稅負之間有高達90％的相似度。

另外，企業(yè)稅負也可以用世界銀行發(fā)布的世界發(fā)展指數中的“企業(yè)總稅率”來衡量。所謂“總稅率”，指的是企業(yè)稅收和各種強制性繳費，包括所得稅、勞務稅（五險一金）、轉嫁不出去的流轉稅負擔，以及其他各種稅費占商業(yè)凈利潤的比例。

在中國，企業(yè)總稅率在2012年以前大體處于世界中等水平，2012年至2013年間驟然上升，這之后3年的總稅率分別是68.7％、68.5％和67.8％，逐年微有下降，但處于世界高水平，高于高收入國家，也高于中等收入和低收入國家的平均水平。2016年的數據目前已公布，中國重回68％，說明今年以來為企業(yè)減輕稅費負擔的努力成效有限。

查看2016年中國總稅率68％的具體構成，其中10.8％為利得稅、48.8％為勞務稅、10.8％為其他稅；由此可見，占比較大稅費負擔為勞務稅，即公司作為雇主為雇員配套繳納的“五險一金”支出，在2016年，是世界平均水平16.3％的3倍。

李煒光說，目前在我國除新興行業(yè)以及金融等領域外，大部分企業(yè)的利潤率不過10％上下，平均百分之六七十的稅費占比足可以讓大多數民營企業(yè)陷入困境，“其實這也是我國當前經濟持續(xù)低迷的一個原因。”

第二產業(yè)稅負大大超過第三產業(yè)。調研組成員臧建文調研時有一個明顯的感受，網店和實體店稅負嚴重不均，同樣是經營主體，對于“互聯(lián)網＋”時代快速興起的電商，我國尚未健全稅制。在杭州，就有服裝電商負責人反映，“別人都不交，只有我交，不就吃虧了嗎？

存在重復性收費、設計不合理等問題

調研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)家認為不合理的稅種，較多地集中在城鎮(zhèn)土地使用稅和與房產相關的稅，這構成企業(yè)較大的成本困擾。企業(yè)家另一項不滿意的稅是企業(yè)所得稅。此外，征稅程序和稅制設計上存在的問題對企業(yè)的困擾超過稅率的影響，說明我國企業(yè)家對稅負的感受沒有停留在直觀層面，而是看到稅率之外其他因素的影響。許多企業(yè)家表達了對未來我國稅制法治化的較高期待。

另一個現(xiàn)象是，營改增對企業(yè)本是個利好，但有部分企業(yè)表示，稅負不減反增。在調研的企業(yè)中，有57家企業(yè)經歷了營改增變化，其中有36家反映稅負提高了。

反映營改增后稅負提高的企業(yè)，主要分布在建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、保險業(yè)、醫(yī)藥行業(yè)、農產品加工業(yè)、住宿和餐飲行業(yè)等。主要原因是部分行業(yè)進項稅額難以取得、融資成本不允許抵扣進項稅額、金融業(yè)與實體經濟之間的稅款抵扣環(huán)節(jié)未能打通、金融商品年末買賣價差不允許結轉下一會計年度，以及稅改后出現(xiàn)稅負疊加現(xiàn)象，導致稅負結構不合理等，這些都在不同程度上加大了企業(yè)負擔。

還有企業(yè)家抱怨“五險一金、殘保金、水利建設金等的繳納”存在較大壓力，一些企業(yè)在沒有賺到錢的時候還要繳納稅收，便覺得很冤枉且失去納稅的積極性。

與此同時，糟糕的納稅體驗，也影響著企業(yè)家的納稅積極性。課題組成員張林分析實地調研的問卷結果時發(fā)現(xiàn)，24％的企業(yè)家認為與稅務部門交涉時間較長，44％認為需要向稅務機關支付非正常費用。某液壓設備公司負責人反映，2005年建廠時，一個小小質檢員，驗收完混凝土建筑就要拿走200~300元，而這樣一個質檢員每天要跑數十個工地。

李煒光用經濟學上的“死角損失”解釋建立輕稅結構的必要性。因為征稅，市場實現(xiàn)的消費者盈余和生產者盈余都變小了，大部分變成稅收交給了政府。另外，消費者和生產者還有一部分損失掉的市場盈余，政府本來可以拿到卻沒有拿到。這部分損失，經濟學上叫“死角損失”。有“死角損失”存在，所以我們的稅收來源不穩(wěn)定，企業(yè)家預期不樂觀。因為只是生產者盈余損失掉了，企業(yè)還有活路，如果征稅過分了，就會出現(xiàn)“死角損失”，也就是生產者和消費者損失了，而政府也得不到。這時候經濟增長的前景就不樂觀了，這就是現(xiàn)在很多非公企業(yè)（大部分是民營企業(yè)）面臨生存難題、政府稅收下降居民收入卻難以提高、消費疲弱三重困境的主要原因。

李煒光說，“死角損失”是經濟學上的一個重要發(fā)現(xiàn)?，F(xiàn)代市場經濟中，交易可以創(chuàng)造財富，所以有一種說法，就是交易可以“無中生有”地增加財富，而現(xiàn)在由于稅收“死角損失”的存在，就是“無中生有”的反面，屬于“有中生無”了。

李煒光認為，如何在今后的稅制改革中更多地體現(xiàn)與市場經濟更加適應的輕稅思維，既不增加整個宏觀稅負的水平，也不增加企業(yè)稅負，是需要深入思考的一個重大課題。（記者 胡春艷）