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個(gè)稅起征點(diǎn)怎么調(diào)?得找一個(gè)平衡點(diǎn)

個(gè)人所得稅一直是每年全國(guó)兩會(huì)的焦點(diǎn)話題。

3月5日,國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中表示,2018年將“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn),增加子女教育、大病醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除,合理減負(fù),鼓勵(lì)人民群眾通過(guò)勞動(dòng)增加收入、邁向富裕”。

全國(guó)一片歡呼。

《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)表評(píng)論稱(chēng),一部個(gè)稅起征點(diǎn)的調(diào)整史,就是一部中國(guó)人逐漸富起來(lái)的歷史。1980年,改革開(kāi)放伊始,個(gè)人所得稅起步,當(dāng)時(shí)的費(fèi)用扣除額標(biāo)準(zhǔn)是800元。但彼時(shí),我國(guó)職工月平均工資才64元左右,繳稅的主要是在華工作的外國(guó)人。到了1993年,國(guó)內(nèi)公民正式開(kāi)始繳個(gè)稅,但月薪能達(dá)到800元的也不過(guò)1%上下。但到了2004年,60%的人月薪達(dá)到800元以上,正是改革開(kāi)放的深入推進(jìn),助推了經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,也讓個(gè)稅改革駛?cè)肟燔?chē)道,才有了2005年、2007年、2011年三輪密集的個(gè)稅調(diào)整。

具體來(lái)看,2005年,個(gè)人所得稅免征額從800元提高到1600元;2007年,免征額由1600元提高到2000元;2011年,免征額從2000元提高到3500元。

時(shí)隔7年,這次在“提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)”的基礎(chǔ)上,又加上了“增加子女教育、大病醫(yī)療等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除”的新提法,意味著或?qū)⒂蟹秶?、?shí)惠更多的個(gè)稅抵扣。

那么,這次個(gè)稅起征點(diǎn)會(huì)怎么調(diào)整,提到多少合適?不少代表、委員對(duì)此建言獻(xiàn)策,提交了議案、提案。

起征點(diǎn)的平衡點(diǎn)在哪兒?

全國(guó)人大代表、格力電器董事長(zhǎng)董明珠在接受采訪時(shí)表示,政府工作報(bào)告中不僅提到提高個(gè)稅起征點(diǎn),還有很多涉及個(gè)稅改革其他方面的表述。這些內(nèi)容都非常接地氣,反映了民意。她建議,將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至1萬(wàn)元。

全國(guó)工商聯(lián)建議,將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提至7000元,并降低個(gè)人所得稅最高邊際稅率,從3%~45%降至3%~30%以下。

個(gè)稅起征點(diǎn)究竟提高到什么程度合適?

政府工作報(bào)告起草組負(fù)責(zé)人、國(guó)務(wù)院研究室主任黃守宏表示,確定個(gè)稅起征點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn),法定權(quán)限是在全國(guó)人大,要經(jīng)過(guò)全國(guó)人大的討論和批準(zhǔn)。從老百姓來(lái)講,肯定是希望起征點(diǎn)提得越高越好,甚至說(shuō)這個(gè)稅不要更好。但是作為國(guó)家稅收制度的一個(gè)重要組成部分,是不可缺少的。

“要進(jìn)一步完善,這就得找一個(gè)平衡點(diǎn),不是說(shuō)提得越高越好,更不是說(shuō)這個(gè)稅種砍掉更好。要綜合考慮稅收制度等相關(guān)的改革,考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政承受能力,還有居民的增收需要,統(tǒng)籌考慮方方面面的關(guān)系,聽(tīng)取各方面的意見(jiàn),經(jīng)過(guò)法定程序確定。”黃守宏說(shuō)。

全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌在回答記者問(wèn)時(shí)表示,“我們會(huì)根據(jù)居民的基本生活消費(fèi)水平的變化來(lái)確定,并且提出一個(gè)提高起征點(diǎn)的建議,一個(gè)政策性的建議。”

從分類(lèi)稅制轉(zhuǎn)向綜合與分類(lèi)稅制相結(jié)合

更前所未有的是,這次個(gè)人所得稅改革增加了專(zhuān)項(xiàng)扣除,而且李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告里提出首先選擇的重點(diǎn)就是子女教育、大病醫(yī)療,這也是老百姓最急需最關(guān)切的。“當(dāng)然,我們還會(huì)根據(jù)實(shí)際情況來(lái)最后具體確定專(zhuān)項(xiàng)扣除項(xiàng)目的規(guī)模和數(shù)目。”史耀斌說(shuō)。

增加專(zhuān)項(xiàng)扣除亦是針對(duì)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的弊端。事實(shí)上,不少代表、委員對(duì)改革現(xiàn)行個(gè)人所得稅制多有建言。

致公黨中央認(rèn)為,現(xiàn)行稅制沒(méi)有考慮納稅主體的家庭情況,不考慮是否有配偶、配偶是否有收入以及家庭養(yǎng)育孩子的成本等因素,因此建議,將起征點(diǎn)及稅率按照家庭計(jì)稅制的方式重新調(diào)整,增加家庭首套房住房貸款利息等稅前抵扣項(xiàng)。

農(nóng)工黨中央也提出,以家庭為納稅單位,并在稅收優(yōu)惠中增加生育二孩家庭的稅收激勵(lì),可對(duì)其退稅,也可仿效殘疾人工資企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的做法,允許雇傭生育二孩女性的企業(yè)進(jìn)行稅前工資加計(jì)扣除。

全國(guó)政協(xié)委員、清華大學(xué)中國(guó)與世界經(jīng)濟(jì)研究中心主任李稻葵則認(rèn)為,產(chǎn)生收入差距的不是工資收入,而是其他收入,應(yīng)該把所有收入都納進(jìn)來(lái)作為個(gè)稅的征收對(duì)象。另外考慮家庭負(fù)擔(dān),要大幅度降低稅率。早在2014年,李稻葵就曾建議將家庭負(fù)擔(dān)計(jì)入稅收考慮范圍之內(nèi),減輕高負(fù)擔(dān)家庭的稅收比例。

全國(guó)政協(xié)委員、網(wǎng)易公司董事局主席兼CEO丁磊接受采訪時(shí)說(shuō):“我關(guān)注個(gè)稅領(lǐng)域有四五年,我有時(shí)候看網(wǎng)易給員工發(fā)工資的時(shí)候,公司給他12000元,交掉五險(xiǎn)一金,他還剩8000元,再扣去稅收,他實(shí)際只拿到6000多元……(編者注:丁老板的算法似乎不對(duì)呀。按照現(xiàn)行3500元的個(gè)稅起征點(diǎn)計(jì)算,月薪1.2萬(wàn)元實(shí)際到手工資為8721.4元,即12000元-2667元五險(xiǎn)一金-611.6元個(gè)稅。)另外,其實(shí)每個(gè)人情況都不一樣,有兩個(gè)小朋友的家庭繳稅方案應(yīng)該和沒(méi)有小朋友的人繳稅方案不同。”

丁磊建議,一是將個(gè)人所得稅征收模式由分類(lèi)計(jì)征方式逐步轉(zhuǎn)向綜合計(jì)征方式,對(duì)于納稅人各類(lèi)收入在匯總后進(jìn)行綜合計(jì)稅,并允許納稅人就撫養(yǎng)、贍養(yǎng)、醫(yī)療、教育等與民生密切相關(guān)的支出進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)扣除;二是建議設(shè)置個(gè)人單獨(dú)申報(bào)或家庭聯(lián)合申報(bào)的報(bào)稅選擇模式,以綜合考慮各類(lèi)家庭的整體收入和費(fèi)用負(fù)擔(dān)水平,相應(yīng)確定稅收數(shù)額;三是建議國(guó)家讓利于民,進(jìn)一步降低個(gè)人所得稅綜合稅率。

不過(guò),在全國(guó)政協(xié)委員、中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院院長(zhǎng)劉尚希看來(lái),以家庭為單位征收需要清楚了解家庭的資產(chǎn)狀況、家庭成員狀況等,如此實(shí)施所面臨的首要難點(diǎn)就在信息的收集和比對(duì)上,如果這些信息不清楚,就以家庭為單位征稅,勢(shì)必會(huì)帶來(lái)更大的不公平。比如,在收集信息的過(guò)程中,如果只把收入情況摸清楚,而不清楚掌握家庭金融性資產(chǎn)的情況,就可能會(huì)出現(xiàn)沒(méi)工作收入的千萬(wàn)富翁領(lǐng)低保的情況,即按勞動(dòng)收入看是貧困戶,但按資產(chǎn)狀況看就是富豪。

這些建言在這次改革中被不同程度地采納。

“這次改革我們會(huì)將分類(lèi)稅制轉(zhuǎn)化為建立起綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制,這也是世界上通行的個(gè)人所得稅的征稅模式。”財(cái)政部副部長(zhǎng)史耀斌說(shuō),未來(lái)會(huì)將一些勞動(dòng)性的所得,比如工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等等這些勞動(dòng)性的所得作為綜合所得合并起來(lái),然后再確定一個(gè)基本減除費(fèi)用(即起征點(diǎn)),再進(jìn)行征稅。這些綜合性征稅的項(xiàng)目將會(huì)按年匯總來(lái)進(jìn)行綜合征稅。

這將更好地體現(xiàn)稅收公平。

“所有的這些進(jìn)行改革的要素都會(huì)通過(guò)個(gè)人所得稅稅法的修訂才能夠把它最終確定下來(lái)。”史耀斌說(shuō),草案確定下來(lái)以后,會(huì)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)按照程序進(jìn)行審議,審議之后將組織實(shí)施。

(本文刊發(fā)于《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》2018年第10期)

[責(zé)任編輯:潘旺旺]